眾聚小課堂：什么是虛開增值稅專用發(fā)票？

2021-06-07 03:17:10

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什么是增值稅專用發(fā)票？

增值稅發(fā)票是銷售方在經(jīng)營過程中有了增值稅的應稅收入而給購買方開具的發(fā)票，包括增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票。

有時候購買方在購買貨物或服務的時候，銷售方會提出：要普票是一個價格，要專票要額外加稅點。在此特別說明：現(xiàn)行稅法規(guī)定，任何一個企業(yè)，在銷售貨物或者提供服務時，只要該企業(yè)一般納稅人或小規(guī)模納稅人的身份確定，無論開專票還是開普票稅率都是一樣的，不存在因為稅務局的"所謂"開專票需要額外增加稅點的規(guī)定，這個黑鍋稅務局不能背。銷售方是一般納稅人，增值稅專用發(fā)票是自己企業(yè)開具，而小規(guī)模納稅人只能自己開具增值稅普通發(fā)票，若客戶要求開具增值稅專業(yè)發(fā)票的，需要去主管國家稅務局申請代開增值稅專用發(fā)票。只是如果購買方是個人，以及銷售方銷售的貨物或者提供的服務是免稅的，則銷售方不可開具增值稅專用發(fā)票，只能開具增值稅普通發(fā)票。

什么是虛開增值稅專用發(fā)票？

一般來說，銷售方在銷售貨物或提供服務時，給購買方開具發(fā)票時，需要做到合同及票、款、貨在內(nèi)的四流合一。很多時候大家會比較關(guān)注"票、款、貨"的三流合一，而忽略了合同才是對企業(yè)交易行為的最初和最重要的認定依據(jù)。若四流未能合一，則存在著虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑。

然而，若經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，企業(yè)雖然未做到四流合一，但的確是有實質(zhì)交易，只是交易的程序上存在著一定的瑕疵，這樣企業(yè)并不會有太大的稅務風險。不過若企業(yè)想要減少麻煩，還是要在交易程序上盡可能做到四流合一。但是，若企業(yè)取得發(fā)票時并沒有實際交易，即便從案頭審計上企業(yè)把四流合一做得天衣無縫，最后被查實是虛開增值稅專用發(fā)票的話，一樣逃不開稅務的行政處罰，情節(jié)嚴重的，還會有刑事處罰。

根據(jù)最高人民法院的司法解釋，具有下列行為之一的，屬于"虛開增值稅專用發(fā)票"：

1．沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票。虛開增值稅專用發(fā)票的行為首先是沒有實質(zhì)交易的開具增值稅專用發(fā)票的行為。其次，給他人虛開或者接受他人虛開，都屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為。類似受賄和行賄同罪的意思。

2．有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務，但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票。即有實質(zhì)交易，但是開具的增值稅專用發(fā)票的金額和數(shù)量與事實不符。

3．進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。即甲、乙交易，由丙開具增值稅專用發(fā)票的行為。

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