稅務(wù)籌劃的意義和作用有哪些？

2021-06-21 02:03:17

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稅務(wù)籌劃的意義企業(yè)正確地進行稅務(wù)籌劃，不論在微觀上還是在宏觀上，都有其積極意義。

(一) 有助于提高納稅人的納稅意識

稅務(wù)籌劃與納稅人納稅意識的增強具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的初衷的確是為了不繳、少繳或晚繳稅，但企業(yè)的這種安排采取的是合法的或不違法的形式，企業(yè)對經(jīng)營管理活動進行稅務(wù)籌劃是利用國家稅收調(diào)控政策取得成效的具體鑒證。

企業(yè)具有納稅意識的基本要求應(yīng)是：
(1)財務(wù)會計票賬證齊全、行為規(guī)范、信息真實完整；
(2)按規(guī)定辦理營業(yè)登記與稅務(wù)登記；
(3)及時、足額地申報繳納稅款；
(4)主動配合稅務(wù)機關(guān)的納稅檢查；
(5)接受稅務(wù)機關(guān)的處罰。

稅務(wù)籌劃搞得好的企業(yè)往往是會計基礎(chǔ)較好、納稅意識較強的企業(yè)。

稅務(wù)籌劃與納稅意識的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在：

其一，稅務(wù)籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與包括稅制改革在內(nèi)的經(jīng)濟體制改革發(fā)展水平相適應(yīng)的。只有稅制改革與稅收征管改革取得了一定成效(逐步完善、立法層次提高等)，稅法的權(quán)威才能得以體現(xiàn)；否則，該收的稅收不上來，而對非法逃避繳納稅款行為的處罰也僅局限于補繳稅款，這無疑會助長企業(yè)逃稅的傾向。因為企業(yè)用不著進行稅務(wù)籌劃即能取得較大的稅收利益，企業(yè)依法納稅意識自然不會很強。

其二，企業(yè)納稅意識強與企業(yè)進行的稅務(wù)籌劃具有共同點，即企業(yè)稅務(wù)籌劃所安排的經(jīng)濟行為必須合乎稅法條文或者不違反稅法，而依法納稅更是企業(yè)納稅意識強的應(yīng)有之意。

其三，設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)和前提，會計賬表健全、會計行為規(guī)范，其稅務(wù)籌劃的彈性應(yīng)該會更大，它也為以后提高稅務(wù)籌劃效率提供依據(jù)；同時，依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。

(二)有助于實現(xiàn)納稅人財務(wù)利益的最大化

稅務(wù)籌劃可以降低納稅人的稅收成本，還可以防止納稅人落入稅法陷阱(tax trap)。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱，它是稅法中可能導(dǎo)致納稅人多繳稅的某些條款。納稅人一旦大意或無意落入規(guī)定條款的范圍或界限中，就要繳納更多的稅款。稅收陷阱的存在，使得納稅人不得不加以注重，否則就會落入稅務(wù)當(dāng)局設(shè)置的看似漏洞或優(yōu)惠，實為陷阱的圈套，導(dǎo)致多繳稅款。稅務(wù)籌劃可防止納稅人落入稅法陷阱，不繳不該繳的稅款，有利于納稅人財務(wù)利益最大化。

(三)有助于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平

資金、成本、利潤是企業(yè)財務(wù)管理和會計管理的三大要素，稅務(wù)籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)組合，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃離不開會計，會計人員既要熟知會計準(zhǔn)則，更要熟知現(xiàn)行稅法，要按照稅法要求設(shè)賬、記賬、編報財務(wù)會計報告、計稅和填報納稅申報表及其附表，從而也有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和會計管理水平。

(四)有助于提高企業(yè)的競爭力

稅務(wù)籌劃有利于貫徹國家的宏觀調(diào)控政策。企業(yè)進行稅務(wù)籌劃，減輕了企業(yè)的稅負(fù)，企業(yè)有了持續(xù)發(fā)展的活力，競爭力提高了，收入和利潤增加了，稅源豐盈，國家的收入自然也會隨之增加。因此，從長遠(yuǎn)和整體看，稅務(wù)籌劃不僅不會減少國家的稅收總量，甚至可能增加國家的稅收總量。

(五)有助于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和資源的合理配置

納稅人根據(jù)稅法中稅基與稅率的差別，根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策，進行投資與融資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅負(fù)，但在客觀上卻是在國家稅收的經(jīng)濟杠桿作用下，逐步走向了優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路，體現(xiàn)了國家的產(chǎn)業(yè)政策，有利于促進資本的有效流動和資源的合理配置，也有利于經(jīng)濟的持續(xù)增長和發(fā)展。

(六)有助于提高稅收征管水平、不斷健全和完善稅收法律制度

可以肯定，納稅人的稅務(wù)籌劃是不違反稅法的，但不一定都符合政府的政策導(dǎo)向。稅務(wù)籌劃涉及的是法律范疇，作為征管方，也只能在法律范圍內(nèi)加強征管，它不是感情問題，不能情緒化對待。它可以促使稅務(wù)當(dāng)局及早發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行稅收法規(guī)制度中存在的缺陷與漏洞，然后才能且必須依法定程序進行更正、補充或修改，促進稅法不斷健全和完善，不斷提高稅務(wù)機關(guān)的征管水平。

(七)促進社會中介服務(wù)的發(fā)展

成功的稅務(wù)籌劃需要綜合的專業(yè)知識，復(fù)雜的籌劃方案更需要專門人才的系統(tǒng)設(shè)計，其實施具有諸多的不確定性。因此，對大多數(shù)企業(yè)來說，會顯得力不從心。這就需要稅務(wù)代理咨詢機構(gòu)提供稅務(wù)籌劃服務(wù)，進而促進注冊會計師、注冊稅務(wù)師、律師、評估師、財務(wù)分析師等中介服務(wù)的發(fā)展。

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