個人股權轉讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關為主管稅務機關。所以個人股權轉讓有溢價，需要在被投資企業(yè)所在地的地方稅務局繳納個人所得稅。代扣代繳義務個人股權轉讓所得個人所得稅，以股權轉讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
扣繳義務人應于股權轉讓相關協(xié)議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關。這里有個問題要提醒，如果受讓人是企業(yè)法人，則履行代扣代繳義務是很平常的事，但如果受讓人也是個人，按照我國現(xiàn)行稅法，幾乎沒有對個人賦予過代扣代繳義務。因此，一般都是納稅人自己去繳，或者委托被投資企業(yè)代為納稅申報。被投資企業(yè)應當詳細記錄股東持有本企業(yè)股權的相關成本，如實向稅務機關提供與股權轉讓有關的信息，協(xié)助稅務機關依法執(zhí)行公務。
股權定價合理低價的情況具體包括：
1．能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調整，生產經營受到重大影響，導致低價轉讓股權。比如雙鹿奶粉，由于品牌出現(xiàn)致命問題，其股權對外轉讓時，雖然財務報表并沒有顯示有巨大虧損，但是由于生產經營受到了重大影響，其股權價格肯定會偏低。這需要提供有效證明文件，不是協(xié)議中交易雙方自己說說就可以的。
2．繼承或將股權轉讓給其能提供具有法律效力身份關系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。我國目前沒有出臺遺產稅和贈予稅，因此，直系親屬和合法贍養(yǎng)人之間股權贈予或低價轉讓，均屬合法。
3．相關法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關資料充分證明轉讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉讓股權的內部轉讓。這種情況主要是指國家法律、政府文件或公司章程對于股權轉讓的形式和路徑做了限制性規(guī)定，股權轉讓只能在內部進行，不能進入外部公開市場，這種情況下的股權價格，沒有市場價，因此稅務機關認可其低價轉讓。
4．股權轉讓雙方能夠提供有效證據(jù)證明其合理性的其他合理情形。這一點沒有明確，需要企業(yè)根據(jù)實際情況與稅務機關確認后方可執(zhí)行。
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2020-10-27 07:00:42 
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