如何認定企業(yè)納稅人的資格？

2020-11-03 05:44:22

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眾聚企服

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企業(yè)所得稅納稅人資格的認定即確定企業(yè)所得稅的納稅義務人，企業(yè)所得稅顧名思義是對有所得的企業(yè)征收的稅種，因此企業(yè)所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業(yè)和其他取得收入的組織。

我國《企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，"在中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。"

企業(yè)所得稅的納稅義務人具有如下幾個特征：

（1）企業(yè)所得稅的納稅義務人包括企業(yè)和其他組織。其中其他組織主要包括經國家有關部門批準，依法注冊、登記的事業(yè)單位、社會團體等。

（2）企業(yè)所得稅的企業(yè)納稅義務人須具有法人主體資格。據此，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法。因為個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的出資人對外承擔無限責任，企業(yè)的財產與出資人的財產密不可分，生產經營收入也即出資人個人的收入，并由出資人繳納個人所得稅，故為避免重復征稅，這兩類企業(yè)不適用《企業(yè)所得稅法》。同時，有法人資格的企業(yè)在中國境內設立的不具備法人資格的分支機構也不具有企業(yè)所得稅納稅人資格。

（3）企業(yè)所得稅納稅義務人是取得收入的企業(yè)和其他組織。

企業(yè)所得稅是對所得征收的一種稅，所以企業(yè)所得稅的納稅人必須是取得收入的主體。根據《企業(yè)所得稅法》第1條相關規(guī)定，企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織為我國企業(yè)所得稅的納稅人。同時，根據我國現(xiàn)行的企業(yè)類型，大體可以劃分為兩類：

一類是具有法人資格的企業(yè)，另一類是不具有法人資格的企業(yè)。所謂法人資格，是指具有獨立的法律人格，能夠獨立承擔民事責任的能力。具有法人資格的企業(yè)是指公司，具體包括國有獨資公司、有限責任公司和股份有限公司。不具有法人資格的企業(yè)包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。在我國境內，只有具有法人資格的企業(yè)才需要繳納企業(yè)所得稅，不具有法人資格的企業(yè)不需要繳納企業(yè)所得稅。因此，需要繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)是指各類具有獨立法人資格的企業(yè)，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅。

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