企業(yè)捐款是如何做納稅籌劃的？

2020-11-03 08:18:24

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《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第9條規(guī)定："企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12% 以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。"公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。

公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（1）依法登記，具有法人資格。
（2）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的。
（3）全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有。
（4）收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè)。
（5）終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利性組織。

（6）不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù)。
（7）有健全的財務(wù)會計制度。
（8）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配。
（9）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。在實務(wù)操作中，經(jīng)民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，凡符合有關(guān)規(guī)定條件，并經(jīng)財政稅務(wù)部門確認后，納稅人通過其用于公益救濟性的捐贈，可按現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定，準予在計算繳納企業(yè)所得稅時在所得稅稅前扣除。經(jīng)國務(wù)院民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，其捐贈稅前扣除資格由財政部和國家稅務(wù)總局進行確認；經(jīng)省級人民政府民政部門批準成立的非營利的公益性社會團體和基金會，其捐贈稅前扣除資格由省級財稅部門進行確認，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。接受公益救濟性捐贈的國家機關(guān)是指縣及縣以上人民政府及其組成部門。

獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，應(yīng)自不符合上述規(guī)定條件之一或存在上述規(guī)定情形之一之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告，主管稅務(wù)機關(guān)可暫時明確其獲得資格的次年內(nèi)企業(yè)向該群眾團體的公益性捐贈支出，不得稅前扣除，同時提請財政部、國家稅務(wù)總局或省級財政、稅務(wù)部門明確其獲得資格的次年不具有公益性捐贈稅前扣除資格。縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認定。

對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團體。企業(yè)或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團體進行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進行稅前扣除。納稅人進行捐贈時應(yīng)當(dāng)注意符合稅法規(guī)定的要件，即應(yīng)當(dāng)通過特定的機構(gòu)進行捐贈，而不能自行捐贈，應(yīng)當(dāng)用于公益性目的，而不能用于其他目的。通過符合稅法要求的捐贈可以最大限度地降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。如果企業(yè)在當(dāng)年的捐贈達到了限額，則可以考慮在下一個納稅年度再進行捐贈，或者將一個捐贈分成兩次進行。

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